关于会计主体假设，下列说法错误的是(  )。

1. 关于会计主体假设，下列说法错误的是(  )。

正确答案:B
解析：会计主体与企业法人不是完全对应关系。也就是说，法人是会计主体，但会计主体不一定是法人。

2. 下列关于会计主体假设的说法，正确的是(  )。

正确答案:C
解析：会计主体与法律主体是不同的概念，法律主体可是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体，它明确的是会计核算的空间范围不是时间范围。故选C。

3. 求助：CPA审计简答题

1)函证B公司，当年交易频繁；
C公司，期末余额较大，且2009年2月5日破产清算，应全额计提坏账准备，影响当期损益

（2）采用替代测试，可以检查当年应收账款发生及收回的原始凭证，也可以查阅期后应收账款收回情况

（3）可能原因：
a 在途资金
b 发出货物或开出发票在途，对方尚未入账
c 记账错误
d 对方欲退货，暂未入账
e XYZ公司伪造交易，试图增加收入
f 存在帐外交易与小金库
等等

4. 会计学中审计的试题，跪求高手指教

应收甲单位的账款没有异常状况的话，可以确认为500 000元。

与乙单位的往来，应做调整分录：
借：应收账款                                   -230 000
贷：主营业务收入                                                      -196 581
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）                 -33 419

借：银行存款                                      30 000
贷：预收账款                                                                30 000
审定应收乙单位账款余额为0，因为销售合同于次年1月4日签订，且货物未发出，发票未开，尚不满足货物主要风险报酬转移的条件，不能确认相应的销售收入和应收账款。同时，12月31日已经收到30000元，应作为预收账款处理。

对于应收丙单位货款234 000元，回函结果为0，应采用替代测试，核对相对应的销售合同、销售发票和出库单据、期后回款情况，以确认该笔应收账款的真实存在性和完整性。根据替代程序审计结果确认审定金额。

应收丁单位货款未收到回函，拟采用二次发函的方式，再次寄出询证函。如果仍然收不到回函，可以采用替代测试程序，核对相应的销售发票、出库单据、期后回款情况予以确认。

5. 《审计》每日一练-2022年注册会计师考试（1-25）

   
     2022年注册会计师考试《审计》每日一练 
    1.【单选题】对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是( )。
    A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据
    B.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试
    C.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力
    D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充审计证据，将期中测试结果前推至基准日
    2.【多选题】在执行集团公司内部控制审计时，对于内部控制可能存在重大缺陷的业务流程，下列做法中，正确的有( )。
    A.亲自测试相关内部控制而非利用他人的工作
    B.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
    C.选择更多的子公司进行内部控制测试
    D.增加相关内部控制的控制测试量
    3.【单选题】在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中，错误的是( )。
    A.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
    B.注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
    C.注册会计师选择拟测试的控制，应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
    D.注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据的控制进行测试
    4.【多选题】在执行内部控制审计时，下列有关控制偏差的说法中，正确的有( )。
    A.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑对审计方案的影响
    B.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当扩大样本规模进行测试
    C.如果发现控制偏差，注册会计师应当确定偏差对与所测试控制相关的风险评估的影响
    D.如果发现的控制偏差是人为有意造成的，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象
    5.【单选题】注册会计师执行内部控制审计时，下列有关识别重要账户、列报及其相关认定的说法中，错误的是( )。
    A.注册会计师应当从定性和定量两个方面识别重要账户、列报及其相关认定
    B.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当确定重大错报的可能来源
    C.注册会计师通常将超过财务报表整体重要性的账户认定为重要账户
    D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当考虑控制的影响
     「参考答案及解析」 
    1.【答案】B。解析：
    A选项：对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据，故A项正确;
    C选项：对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力，故选项C正确;
    D选项：如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况，需将期中测试结果前推至基准日，故D项正确;
    B选项：如果注册会计师认为新的控制能够满足控制的相关目标，而且新控制已运行足够长的时间，足以使注册会计师通过实施控制测试评估其设计和运行的有效性，则注册会计师不再需要测试被取代的控制的设计和运行有效性，选项B错误。故本题选B。
    2.【答案】ABCD。解析：
    在内部控制审计中，对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师应给予充分的关注，具体表现在：
    ①对相关的内部控制亲自进行测试而非利用他人工作;
    ②在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制;
    ③选择更多的子公司或业务部门进行测试;
    ④增加相关内部控制的控制测试量等。
    A选项：对应上述内容的①，故A选项正确;
    B选项：对应上述内容的②，故B选项正确;
    C选项：对应上述内容的③，故C选项正确;
    D选项：对应上述内容的④，故D选项正确。故本题选ABCD。
    3.【答案】C。解析：
    A选项：注册会计师无须测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制，故A项正确;
    B选项：注册会计师应当选择测试那些对形成内部控制审计意见有重大影响的控制，故B项正确;
    D选项：如果存在多个控制均应对相关认定的重大错报风险，注册会计师通常会选择那个(些)能够以最有效的方式予以测试的控制，故D项正确;
    C选项：企业管理层在执行内部控制自我评价时选择测试的控制，可能多于注册会计师认为为评价内部控制的有效性有必要测试的控制。管理层的这种决定，不影响注册会计师的控制测试决策，选项C错误。故本题选C。
    4.【答案】ACD。解析：
    AD选项：如果发现的控制偏差是系统性偏差或人为有意造成的偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响，AD项正确;
    B选项：当测试发现一项控制偏差，且该偏差不是系统性偏差时，注册会计师可以扩大样本规模进行测试，故B项错误;
    C选项：如果发生控制偏差，注册会计师应当确定对下列事项的影响：
    (1)与所测试控制相关的风险的评估;
    (2)需要获取的审计证据;
    (3)控制运行有效性的结论，故C项正确。故本题选ACD。
    5.【答案】D。解析：
    A选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师应当从定性和定量两个方面作出评价，故A项正确;
    B选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师还应当确定重大错报的可能来源，故B项正确;
    C选项：超过财务报表整体重要性的账户，无论是在内部控制审计还是财务报表审计中，通常情况下被认定为重要账户，故C项正确;
    D选项：在识别重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师不应考虑控制的影响，因为内部控制审计的目标本身就是评价控制的有效性，D项错误。故本题选D。

6. 《审计》每日一练-2022年注册会计师考试（1-17）

   
     2022年注册会计师考试《审计》每日一练 
    1.【单选题】针对下列提及的相关事项，注册会计师认为不需要考虑加强调事项段的是( )。
    A.异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性
    B.提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则
    C.存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难
    D.对两套以上财务报表出具审计报告的情形
    2.【单选题】如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，注册会计师在执行本年度审计时，下列做法中，正确的是( )。
    A.在制定审计计划时予以考虑，不再与管理层沟通
    B.以书面形式再次向治理层通报
    C.在审计报告中增加强调事项段予以说明
    D.在审计报告中增加其他事项段予以说明
    3.【单选题】下列关于强调事项段的理解中，错误的是( )。
    A.该事项未被确定为在审计报告中沟通的关键审计事项
    B.强调事项段是对已在财务报表列报或披露但是列报或披露的内容不恰当，并且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调
    C.强调事项段不能代替发表非无保留意见的情形
    D.强调事项段对审计意见没有影响
    4.【单选题】下列各项中，可能需要注册会计师在审计报告中增加强调事项段进行说明的是( )。
    A.审计报告只是提供给特定使用者
    B.在允许的情况下，提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
    C.在比较财务报表审计中，上期财务报表未经审计
    D.财务报表中没有进行列报或披露但注册会计师认为比较重要的信息
    5.【多选题】针对审计报告中增加其他事项段，以下说法中，恰当的有( )。
    A.如果在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当将该段落作为单独的一部分，并使用“其他事项”或其他适当标题
    B.如果拟在审计报告中包含其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通
    C.如果管理层未在财务报表中恰当列报的事项，注册会计师应当在审计报告其他事项段中披露
    D.在审计报告的其他事项段中提及的是未在财务报表中列报或披露的事项，且根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关
     「参考答案及解析」 
    1.【答案】D。解析：选项ABC：可能认为需要增加强调事项段的情形：
    (1)异常诉讼或监管行动的未来结果存在不确定性;
    (2)提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新会计准则;
    (3)存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难;
    (4)即使某一项会计估计没有得到确认，且注册会计师认为这种处理是恰当的，可能仍然有必要在财务报表附注中披露具体情况。注册会计师也可能认为有必要在审计报告中增加强调事项段，以提醒财务报表使用者关注重大不确定性的存在;
    (5)上期财务报表存在重大错报时，若对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。
    选项D：注册会计师应该考虑增加其他事项段，而不是增加强调事项段。D项错误，故本题选D项。
    2.【答案】B。解析：被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷，表明本年审计中被审计单位仍然存在值得关注的内控缺陷，注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报，选项B正确。
    3.【答案】B。解析：强调事项段是对已在财务报表中恰当列报或披露(选项B错误)，并且根据注册会计师的职业判断对财务报表使用者理解财务报表至关重要的事项的强调。
    4.【答案】B。解析：选项AC属于需要增加其他事项段来说明的情形;强调事项段应当仅提及已在财务报表中恰当列报或披露的信息，对于选项D中所述情况，可能需要注册会计师发表非无保留意见，仅在审计报告中增加强调事项段是不够的。
    5.【答案】ABD。解析：选项C错误，针对管理层未在财务报表中恰当列报的事项，可能需要注册会计师发表非无保留意见。
     

7. 《审计》每日一练-2022年注册会计师考试（2-10）

   
     2022年注册会计师考试《审计》每日一练 
    1.【单选题】关于注册会计师执行审计业务，下列说法中错误的是( )。
    A.审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见
    B.注册会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据
    C.审计业务需要证据数量高于审阅业务
    D.审计业务可接受的检查风险低于审阅业务
    2.【单选题】下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是( )。
    A.财务报表审计所需证据的数量多于财务报表审阅
    B.财务报表审计提出结论的方式与财务报表审阅不同
    C.财务报表审计采用的证据收集程序少于财务报表审阅
    D.财务报表审计提供的保证水平高于财务报表审阅
    3.【单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。
    A.鉴证业务提供高水平保证
    B.代编财务信息提供合理保证
    C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证
    D.财务报表审阅提供有限保证
    4.【多选题】下列各项中，不属于鉴证业务的有( )。
    A.财务报表审计
    B.财务报表审阅
    C.代编财务信息
    D.对财务信息执行商定程序
    5.【多选题】下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有( )。
    A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证
    B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证
    C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论
    D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少
     「参考答案及解析」 
    1.【答案】B。解析：选项B属于有限保证业务收集证据的程序。
    2.【答案】C。解析：财务报表审计采用的证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。财务报表审阅采用的证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据，因此财务报表审计采用的证据收集程序多于财务报表审阅，C项错误。故本题选C。
    3.【答案】D。解析：鉴证业务包括审计业务、审阅业务，审阅业务提供的是有限保证，A项错误。代编财务信息和商定程序不属于鉴证业务，没有保证程度这一说法，B、C项错误。故本题选D。
    4.【答案】CD。解析：注册会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计(选项A)、审阅(选项B)和其他鉴证业务。相关服务包括税务代理、代编财务信息(选项C)、对财务信息执行商定程序(选项D)等。因此不属于鉴证业务的是C、D选项，C、D属于相关服务，C、D选项正确。故本题选C、D。
    5.【答案】CD。解析：审计属于合理保证的鉴证业务，审阅属于有限保证的鉴证业务，其他鉴证业务可能是合理保证的鉴证业务，也可能是有限保证的鉴证业务，选项A错误;合理保证是高水平的保证，有限保证是低于高水平的保证，选项B错误。故本题选C、D。
     

8. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（2-2）

 1.【单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
    B.注册会计师应当书面记录其在审计过程中作出的所有职业判断
    C.注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
    D.注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
    2.【单选题】下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由
    B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性
    C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量
    D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
    3.【多选题】下列各项中，通常需要注册会计师运用职业判断的有( )。(第一章 审计概述)
    A.确定财务报表整体的重要性
    B.确定审计工作底稿归档的最晚日期
    C.确定是否利用被审计单位的内部审计工作
    D.评价审计抽样的结果
    4.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度
    B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力
    C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑
    D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力
    5.【单选题】下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。(第一章 审计概述)
    A.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关
    B.职业怀疑是保证审计质量的关键要素
    C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性
    D.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】B。
    解析：注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，但是并非对其在审计过程中作出的所有职业判断均进行书面记录，B项错误。故本题选B。
    【知识点】合理运用职业判断
    2.【答案】D。
    解析：职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D项错误。故本题选D。
    【知识点】合理运用职业判断
    3.【答案】ACD。
    解析：确定重要性需要运用职业判断，A项正确。审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，B项错误。确定是否利用被审计单位的内部审计工作应当评价内部审计在被审计单位的地位，以及相关政策和程序支持内部审计人员客观性的程度，内部审计人员的胜任能力和内部审计是否采用系统、规范化的方法(包括质量控制)，而在这一过程中需要运用职业判断，C项正确。不管是统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、选取和评价样本时运用职业判断，D项正确。故本题选ACD。
    【知识点】合理运用职业判断
    4.【答案】A。
    解析：会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，A项错误。故本题选A。
    【知识点】保持职业怀疑
    5.【答案】A。
    解析：职业怀疑与保持客观和公正、独立性两项职业道德基本原则密切相关，A项错误。故本题选A。
    【知识点】保持职业怀疑