营改增后企业怎么进行资产重组

1. 营改增后企业怎么进行资产重组

“营改增”对重组的影响主要有以下几点：
1、资产重组中涉及货物时的增值税政策《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2021年第13号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2021年第66号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2021年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。”
2、资产重组中涉及不动产、土地使用权时的增值税政策财税［2021］36号文附件2“营业税改征增值税试点有关事项的规定”一条第
（二）项“不征收增值税项目”第五点规定：“在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。”同时，附件3“营业税改征增值税试点过渡政策的规定”一条“下列项目免征增值税”，第
（三十五）项规定：“将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。”
3、股票、债权等金融商品转让时的增值税政策《营改增试点实施办法》附录“销售服务、无形资产、不动产注释”一条“销售服务”第
（五）项“金融服务”第4点“金融商品转让”规定：“金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”通常，股权不被视为金融商品中的有价证券，但上市公司的股票则属于典型的有价证券。因此，纳税人转让上市公司股票的，属于金融商品转让的应税行为，需缴纳增值税。综上，企业重组时，涉及的符合条件的货物转让，货物的多次转让行为，不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。

2. 企业营改增后资产重组怎么处理

“营改增”对重组的影响主要有以下几点：
1、资产重组中涉及货物时的增值税政策
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2021年第13号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。”
《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2021年第66号）规定：“纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2021年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。”
2、资产重组中涉及不动产、土地使用权时的增值税政策
财税[2021]36号文附件2“营业税改征增值税试点有关事项的规定”一条第
（二）项“不征收增值税项目”第五点规定：“在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。”
同时，附件3“营业税改征增值税试点过渡政策的规定”一条“下列项目免征增值税”，第
（三十五）项规定：“将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。”
3、股票、债权等金融商品转让时的增值税政策
《营改增试点实施办法》附录“销售服务、无形资产、不动产注释”一条“销售服务”第
（五）项“金融服务”第4点“金融商品转让”规定：
“金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。”
通常，股权不被视为金融商品中的有价证券，但上市公司的股票则属于典型的有价证券。
因此，纳税人转让上市公司股票的，属于金融商品转让的应税行为，需缴纳增值税。
综上，企业重组时，涉及的符合条件的货物转让，货物的多次转让行为，不动产、土地使用权转让行为不征收增值税。

3. 营改增对企业有哪些影响

从整体经济的角度看：
第一，减税带来的乘数效应对经济的拉动作用不可小视
第二，营改增后，服务和货物一样征收增值税。第三产业纳入增值税抵扣链条，有利于经济结构从第一、二产业向第三产业的调整
第三，出口的增值税零税率和免税，以及进口增值税的进项抵扣，有利于我们外向型经济的发展，有利于中国企业参与国际合作和分工。
从行业的角度看：科技行业在营业税状态下的税收优惠实现了平移，可以申请免税或出口零税率，这体现了国家产业政策的一个延续性；制造行业随着营改增的全面推进，抵扣项目不断增加，成为营改增最大的受益者。

扩展资料：
2016年5月1日，我国开始全面推行营改增，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，如今距营改增顺利完成已经快一年时间。营改增涉及到将原征收营业税的近1600万户企业纳税人、1000万自然人纳税人和超过2万亿元的营业税收入改征增值税。自2016年3月至今，财政部和国家税务总局出台了超过四十份法规规章和补充文件。
根据国家税务总局统计，营改增实施以来，98%左右的试点纳税人实现了税负下降或持平，越来越多的纳税人享受到改革带来的减税红利，总体减税规模越来越大。2012年1月至2017年2月，中国营改增带来的减税总规模累计已超过1.2万亿元。预计到今年4月30日，全面推开营改增试点一周年将实现减税6800亿元左右。这是近年来中国最大规模的减税措施。
（参考资料：国家税务局-营改增”对企业、行业乃至整个经济 都具有正面影响）

4. 营改增对企业有什么影响？

迎接十九大的时光里，细品获得感，喜悦格外浓。
“这两年，随着减税降费政策的实施，我们企业的负担越来越轻，政府的服务意识越来越强。相信这次党的十九大一定能绘出更美的发展蓝图，企业发展也将有更好的环境。”山东聊城公共交通集团会计樊汝涛说。

前不久，樊汝涛拿到了企业的核算结果。让他没有想到的是，去年5月1日以来实行的营改增税制改革，竟让企业减税4000余万元！“3%的营业税改成了11%的增值税，表面上看税率大幅增加，实际交税额却大幅减少了。”
出乎樊汝涛意料的这笔账背后，有一本党的十八大以来减税降费的大账。2013年以来，中央和省级政府取消、停征和减免收费1100多项，政府性基金减少30%，涉企行政事业性收费项目减少69%，地方取消收费770项以上。到2016年底，已累计为企业减轻负担2万多亿元。今年上半年，国务院又下达了5批减税降费政策，“全年为企业减负超过1万亿元”的政策礼包提前发放。

营改增后，聊城公交集团顺势推进节能减排，淘汰全部老旧燃油公交车，购置了220辆新能源车，每辆车可抵扣税额3.6万元。“现在300多万元的营业税省了，抵扣后增值税应缴税额也为零。”樊汝涛说。
2016年至2017年上半年，山东省营改增累计减税564.95亿元；落实小微企业减免税收优惠政策，累计减轻企业税负113.54亿元。目前，山东进一步落实国家减税降费要求，阶段性降低企业社保缴费费率水平至18%，持续加大涉企收费清理规范力度，增加职工现金收入，助力实体经济发展，政策红利正逐步释放。

在济南四建（集团）有限公司副总经理侯丽出示的涉企收费清单上，56.46万元的新型墙体材料专项基金已成历史。为实现阳光收费，山东编制了7项目录清单，建立省、市、县三级收费目录清单“一张网”，“所有收费进清单，清单之外不收费”，省定涉企行政事业性收费已全部取消。
企业反映较多的中介服务收费、行业协会商会收费及其他收费等经营服务性收费，将是山东下一步治理的重点。省财政厅分管负责同志介绍，全省正在“广宣传、强监管、严惩治、常公开、建机制”上下功夫，综合施策，推进减税降费政策落地生根，以扎实工作迎接党的十九大胜利召开。
营业税改增值税是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节。

5. 营改增对企业有没有影响

"营改增"对企业税负会产生的影响有：
1、营业税改增值税的核心思路是减轻企业负担、支持服务业发展，同时“营改增”也是一项意义重大的结构性减税措施。从理论上看，“营改增”能够避免重复征税以减轻企业的纳税负担，但是，实际上，由于企业类型不同、各行业的经营模式不同等使得税改的对企业的影响和效果也不尽相同。
2、对小规模纳税人的影响。
原先营业税小规模纳税人企业征收的税率一般为 5%，而现在由5%的价内营业税下降到了3%的价外增值税，税率的减幅是很明显的。据资料统计，在试点的上海地区，在大约 13.9 万户试点的企业中有 9.1 万户为小规模纳税人，它们大多数是小型微利企业。这些企业的竞争压力大，在税改之后，它们的税收减幅大约 40%，国家极大的支持和推动了小型微利企业的发展，同时，也促进了就业。
3、对一般纳税人的影响。
对于一般纳税人的影响对于不同的行业，由于存在进行税额的抵扣和税率设置的差异，影响也不尽相同。下面主要从文化创意企业、服务型企业、物流企业、交通运输业企业和建筑业5个类型的企业进行分析。
（1）文化创意企业。
文化创意服务包括设计服务、商标著作权转让服务（包括商誉和特许经营权转让服务）、知识产权服务、广告服务（含广告代理服务）和会议展览服务（含会议展览代理服务）。文化创意企业原来适用的营业税税率为5%，而在其税改后由5%的营业税变为6%的增值税。直观上看税率有所上升，但是企业在相关服务过程中所采购的固定资产，材料费等的增值税的进项税额可以凭票抵扣，所以，总体的税负不会上升甚至会获得一定程度的下降。
（2）服务型企业。
服务型企业相对较为特殊，其人力成本在企业成本中的占比较高，因此依靠服务所创造的利润也是企业利润的绝大成分。该类企业比较不容易获得增值税发票，可以尽享抵扣的进项税比较少，而营业税改征增值税后增值税的税率要比原先营业税的税率要高，这将一定程度上增加企业的税收负担。
（3）物流企业。
根据“营改增”规定，一般纳税人的物流企业适用于11% 或6%的增值税税率。而其进项税额的抵扣，主要包括用于物流派送所需的外购燃料、外购设备等，需要说明的是，企业在外送服务过程中所支付的过路过桥费、保险费以及人力成本等成本费用不在进项抵扣范围之内。在总体上估算，税负会有所增加。
（4）交通运输业。
交通运输业原来适用于 3%的营业税，营改增后改为征收11%的增值税。税改之前企业购入固定资产等都是不能够进项抵扣的，但在“营改增”之后，企业购入的汽修配件、固定资产等都可以尽享抵扣，可以减少企业的纳税负担。但实际上，对一些刚起步的企业或者已经运营一段时间较为成熟的企业来说，新购入的固定资产并不多，资金缺乏的企业还会采用融资租赁方式来运行，但是融资租赁的固定资产的进项税额无法抵扣，同时，这些企业的成本支出主要为人工成本，这部分支出又无法抵扣，税务负担将有所加重。
（5）建筑行业。
营业税改征增值税对企业的影响主要取决于于适用税率水平、毛利率及营业成本中可抵扣项占比等因素，税改后适用税率低、毛利率较低、可抵扣项目占比较高的建筑企业受益较大。由于增值税相对营业税税率提高且抵扣不充分，建筑行业营业税改征增值税后，首先面临的就是期初税款抵扣问题，主要涉及到建筑企业期初库存材料和机械设备等固定资产增值税进项税额抵扣问题。
营业税改征增值税后，一方面有利于建筑企业提高机械设备装备水平，改善企业财务状况，优化资产结构，增强企业竞争能力；另一方面通过引进新的机械设备和流水线，减少作业人员，降低人工费支出，又反过来降低了企业的税负。最后，约占35%比例的人工成本中，不全是本企业自身发生的人工费，其中还包含至少20%劳务分包成本，由于国家对劳务公司是否也实行由营业税改征增值税还没有定论，如果不同步进行改革，这部分劳务分包成本对建筑企业增值税税负影响最大。

6. “营改增”对企业的影响？

全面实施营改增，一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级。
另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资，增强企业经营活力。
有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。此外，营改增有利于增加就业岗位，有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。

扩展资料：
（一）增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。
（二）营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。
（三）增值税和营业税是两个不同的税种，两者在征收的对象、征税范围、计税的依据、税目、税率以及征收管理的方式都是不同的。
（四）增值税的税率。基本税率17％，其他税率13％和0％。小规模纳税人征收率6％或则0％的征收率计算征收。
（五）营业税的税率。根据不同的经营项目，适用以下税目税率计算征收。
参考资料来源：百度百科-营业税改增值税

7. 营改增后对企业来说哪些方面有影响？

一、税负影响。如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而采用增值税可以使税负降低2%;第二是增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%.
二、财务审核影响。营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，成本和相关的收入都能如实的入账;对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。还有就是在试点内的企业由于税收制度的改革，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。
三、发票的影响。税制的改革必然也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的需求，所以这对发票的改革已是必须的了。对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大;对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。这是由于增值税中存在税收抵扣，两种发票不正规的使用会造成税金上缴不对应，从而使企业面临承担法律责任的不利局面。其次是两种税收制度的发票限额是不一样的，一般的发票限额比较低，一般新认定增值税税额仅有10万元，这对服务行业来说是一个很低的额度，如果去税务部门申请大额度的发票则需要很长的时间，这对服务企业是一个很大的损失。所以采用增值税制度，发票的改革和规范使用是各个企业应该必须重视的一个环节。

8. 营改增对小企业有什么影响？

1、减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。
2、营改增后，服务和货物一样征收增值税。第三产业纳入增值税抵扣链条，有利于经济结构从第一、二产业向第三产业的调整。
3、降低出口企业成本，提高我国劳务和货物的国际竞争力。在营业税制下，出口不会进行退税，因此增加了出口劳务和货物的成本，不利于出口企业参与国际竞争。

扩展资料：
全面实施营改增，一方面实现了增值税对货物和服务的全覆盖，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，促进了社会分工协作，有力地支持了服务业发展和制造业转型升级，另一方面将不动产纳入抵扣范围，比较完整地实现了规范的消费型增值税制度，有利于扩大企业投资。
增强企业经营活力。有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展。此外，营改增有利于增加就业岗位，有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。
参考资料来源：百度百科-营业税改增值税