M公司于2010年5月5日从证券市场购入N公司股票10 000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元

1. M公司于2010年5月5日从证券市场购入N公司股票10 000股，划分为交易性金融资产，每股买价10元

2010年5月5日，购入股票：
借：交易性金融资产——成本  88000［（10－1.2）×10000］
    应收股利——N公司          12000（1.2×10000）
    投资收益                            2000
       贷：银行存款                            102000
2010年12月31日，股票的期末计量：
公允价值＝115000元，账面余额＝88000，公允价值＞账面余额
115000－88000＝27000元
借：交易性金融资产——公允价值变动  27000
       贷：公允价值变动损益                             27000
2011年5月1日，①出售股票：
借：库存现金                            98000
       投资收益                           17000（差额 88000＋27000－98000＝17000元）
    贷：交易性金融资产——成本             88000
                                      ——公允价值变动  27000
②转出公允价值变动损益：
借：公允价值变动损益  27000
       贷：投资收益             27000
 
交易性金融资产的账务处理
所涉及的账户：交易性金融资产——成本，交易性金融资产——公允价值变动，
              投资收益，公允价值变动损益
“投资收益”的借方表示损失（亏），贷方表示收益（赚）
【取得交易性金融资产】
借：交易性金融资产——成本（公允价值，即市场价格，与面值无关）
    应收股利（股票，已宣告但尚未发放的现金股利）
     应收利息（债券，已到付息期但尚未领取的债券利息）
    投资收益（交易费用）
    贷：银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借：应收股利/应收利息
    贷：投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借：银行存款
    贷：应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
    贷：公允价值变动损益
②公允价值＜账面余额
借：公允价值变动损益
    贷：交易性金融资产——公允价值变动
【出售交易性金融资产】（结平“交易性金融资产”两个明细账，余额为0）
借：银行存款                        （或）借：银行存款
    投资收益                                  贷：交易性金融资产——成本
    贷：交易性金融资产——成本                                  ——公允价值变动
                      ——公允价值变动            投资收益
【转出公允价值变动损益】（结平“公允价值变动损益”账户，余额为0）
借：公允价值变动损益  （或）借：投资收益
    贷：投资收益                贷：公允价值变动损益

2. A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，

借   交易性金融资产——成本    1000万
     投资收益                  20万
  贷 银行存款                  1020万
借   交易性金融资产——公允价值变动  50万
  贷 公允价值变动损益                50万

所以应该确认的公允价值损益是50万。

3. 某股份有限公司2011年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产

对于交易性金融资产，它的账面价值就是当时的公允价值。2011年12月31日，股票市价12.5元/股，公允价值是1250万元，所以账面价值就是1250万元.

4. 某股份有限公司2010年3月30日以每股10元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产

对于交易性金融资产，它的账面价值就是当时的公允价值。2010年12月31日，股票市价12元/股，公允价值是1200万元，所以账面价值就是1200万元

5. 2010年5月6日，大华公司以每股10元的价格购入A上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产

（12*200-0.6）-（10*200+0.5）＝398.9

6. M公司于2010年5月5日从证券市场购入N公司股票10 000股，划分为交易性金融资产，

1、2010年5月5日，购入股票：
借：交易性金融资产——成本  88000［（10－1.2）×10000］
    应收股利——N公司          12000（1.2×10000）
    投资收益                            2000
       贷：银行存款                            102000
2、2010年12月31日，股票的期末计量：
公允价值＝115000元，账面余额＝88000元，公允价值＞账面余额
115000－88000＝27000元
借：交易性金融资产——公允价值变动  27000
       贷：公允价值变动损益                             27000
3、2011年5月1日，
①出售股票：【结平“交易性金融资产”两个明细账，余额为0】
借：库存现金                                      98000
       投资收益                                     17000（差额88000＋27000－98000）
    贷：交易性金融资产——成本               88000
                                      ——公允价值变动 27000
②转出公允价值变动损益：【结平“公允价值变动损益”账户，余额为0】
借：公允价值变动损益  27000
       贷：投资收益                  27000

7. 2010年5月6日，大华公司以每股10元的价格购入A上市公司股票200万股，并将其划分为交易性金融资产

借：交易性金融资产—成本 2000万
       投资收益                          0.5万
    贷：银行存款                       2000.5万
借：银行存款   2399.4万
     贷：交易性金融资产—成本  2000万
            投资收益    399.4
持有期间投资收益总额=399.4-0.5=398.9

8. M公司于2010年5月5日从证券市场购入N公司股票10 000股,划分为交易性金融资产,每股

购入股票：
借：交易性金融资产——成本  88000［（10－1.2）×10000］
    应收股利——N公司          12000（1.2×10000）
    投资收益                            2000
       贷：银行存款                            102000
股票的期末计量：
公允价值＝115000元，账面余额＝88000，公允价值＞账面余额
115000－88000＝27000元
借：交易性金融资产——公允价值变动  27000
       贷：公允价值变动损益                             27000
出售股票：
借：库存现金                            98000
       投资收益                           17000（差额 88000＋27000－98000＝17000元）
    贷：交易性金融资产——成本             88000
                                      ——公允价值变动  27000
转出公允价值变动损益：
借：公允价值变动损益  27000
       贷：投资收益             27000