税务筹划 财务管理

1. 税务筹划 财务管理

1.选择税务筹划空间大的税种
要选择对决策有重大影响的税种作为税务筹划的重点；选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大，税务筹划的潜力也越大。


2.符合税收优惠政策
一般在税种设计时，都设有税收优惠条款，企业如果充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。
3.改变纳税人构成
企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人。比如在年开始实施的增值税和营业税暂行条例的规定下，企业宁愿选择作为营业税的纳税人而非增值税的纳税人，宁愿选择作为增值税一般纳税人而非增值税小规模纳税人。因为营业税的总体税负比增值税总体税负轻，增值税一般纳税人的总体税负比增值税小规模纳税人的总体税负轻。

4.影响应纳税额的基本因素
影响应纳税额的因素有两个：纳税依据和税率。进行税务筹划无非是从这两个因素入手。如企业所得税计税依据为应纳税所得额，税法规定企业应纳税所得额=收入总额-允许扣除项目金额，具体计算过程中又规定了复杂的纳税调增、纳税调减项目，因此，企业进行税务筹划有了一定的空间。
5.重视财务管理环节
企业财务管理过程中都有税务筹划的工作可做。比如，按照税法规定，负债的利息作为所得税的扣除项目，享有所得税利益，而股息支付只能在企业税后利润中分配，因此债务资本筹划就有节税优势。

2. 纳税筹划与财务管理的关系

税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分,在企业的生存和发展中日益受到重视。企业财务管理与税收筹划是相互联系、相互影响的。

首先,财务管理中的各种决策都是同税收问题密切相关的,通过税收筹划可以使企业合法节约税款支出,为企业获得财务效益,提高资金利润率,使整个企业的经营、投资行为合理、合法、经营活动良性循环,从而提高经营管理水平和企业经济效益。

其次,税收筹划的任何一种应用,都是同企业的财务管理密切相关的,通过财务策划,可以充分进行税收筹划的可行性分析、收益预测以及成本认定。税收筹划方案的认定是以企业的财务管理为基础的,通过财务管理手段,才能预计不同的纳税方案,如果运用手段不当,那么就可能会导致税收筹划方案的失败。而且,税收筹划方案单单做出来是不行的,还需要有效的执行,这就需要财务控制,如果纳税人的生产经营情况发生变化或者税收政策出现调整,企业都必须运用财务手段对税收筹划方案做出调整。因此,税收筹划方案的有效执行是离不开企业的财务管理的。

3. 财务管理中的税收筹划

 财务管理中的税收筹划
                       　　财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置(投资)，资本的融通(筹资)和经营中现金流量(营运资金)，以及利润分配的管理，简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。
    
         　　财务管理中的税收筹划分析       　　[摘要]
       　　在企业的管理过程中税收筹划是财务管理过程中重要的内容之一，所谓的税收筹划是企业能够通过科学的方法对资产进行融资，从而起到节省支出的目的，提升企业的经济效益。在市场模式转型的过程中大多数企业在财务管理过程中对于税收筹划意识欠缺，导致管理不力，也因此暴露了很多问题，文章就对企业财务管理过程中税收筹划所存在的问题进行分析和讨论，并制定出具体的措施，帮助企业在后期的发展过程中快速成长。
       　　[关键词]
       　　企业财务管理;税收筹划;会计实务
       　　税收筹划即在法律许可的范围内，纳税人可以根据国家税收的相关政策不断的优化纳税方案来逐渐降低企业的税收负担，从而提升企业的经济效益的手段之一。在企业的财务管理过程中税收筹划起着重要的作用，与此同时其还能够帮助企业降低税收支出，因此可以说科学的税收筹划能够帮助企业快速的发展，而如果税收筹划不够合理，那么企业也将会面临倒闭的命运。
       　　1企业财务管理过程中税收筹划的原则及其作用
       　　合理的税收筹划对于国家而言能够确保其税收政策的正确实施，同时还能够降低企业的税收负担，作为企业而言其在对税收进行筹划的过程中务必要遵循其中的基本原则，时刻明确其筹划的目的。
       　　1.1税收筹划的原则企业的税收筹划的整个过程中都要在国家的法律和相关政策所允许的范围内操作，另外还必须和企业的整体财务管理进行有机的结合，鉴于此，税收筹划所需要遵循的原则有三点：①必须符合国家法律、政策的相关规定：企业税收筹划的目的是降低企业的税收负担、在其实施的过程中所有的行为必须符合政策和法律条规的约束，因此在税收方案的制订过程中应该严格按照国家的税收政策进行拟定，严禁出现偷税漏税的犯罪行为。②目标性原则：现如今在市场经济模式下，企业之间的竞争逐渐白热化，因此想要更好的发展就应该从各个方面来降低成本，提升经济效益;税收负担便是提升经济效益的重要途径之一，越来越多的企业开始合理的使用税收筹划来实现自身的财务管理目标，因此在企业的财务管理过程中需要将税收筹划与其进行紧密结合，时刻明确其最终的目的，从而完成企业的管理目标。③税收筹划应具备前瞻性：税收筹划需要更高的前瞻性才能够在国家与企业之间的征收缴纳税收的法律形成之前全部完成，必须在事先将所有的和税收相关的行为安排妥当，确保企业所有和税收相关的行为都是遵守企业的税收筹划步骤和章程进行的;与此同时税收筹划部门还应该通过研究各项数据指标对企业未来的发展进行准确的预测，税收筹划需要具备灵活性的特点以便于能够及时进行更改调整，完成既定的税收目标。
       　　1.2税收筹划的作用企业和国家的税收部门进行互动和交流大多都是通过税收统筹来完成的，企业的税收统筹从小的方面说能够实现企业内部的财务管理，从大的方面而言其能够帮助国家完成税收的政策和目标，所以其主要的作用体现在两个方面：(1)实现企业的财务管理目标：税收筹划是企业财务管理的重要内容之一，税收筹划能够有效地降低税收的负担，继而降低企业的生产成本，使得企业的利润得到最大化，所以说税收筹划是实现企业财务管理目标主要的途径和手段。(2)完成国家财政税收的管理目标：中国企业经历了经济模式转型的镇痛之后，目前已逐渐使用市场经济模式，在这一持续发展和完善的过程中，国内的税收体制也在不断地进行改进和完善，税收政策的变化是财政税收部门进行经济宏观调控的具体体现，另外科学的税收统筹能够提升国家经济宏观调控的能力，能够帮助国家制定的财政目标快速实现。
       　　2税收统筹的方法和内容
       　　企业在实施税收筹划时首先应该对其所有的涉及税收的业务进行全面和充分的分析，在完全满足企业财务管理的要求下制定出最为科学合理的税收方案。在企业的税收筹划过程中需要选择最为合理的税收计划。税收筹划的内容主要包含三个方面，分别是投资税收筹划、筹资税收筹划、日常运营税资的筹划等。
       　　2.1企业投资的税收筹划在目前市场经济条件下，一个企业要想寻求更大的发展空间就必须具备大量流动资金的能力，所以需要不断的筹集更多的资金以满足企业拓展的需求。在很多企业的财务管理过程中资金筹集能力是判断其团队水平的重要标准之一，在筹资的过程中就应该认真的考虑税收筹划的内容。企业进行外部筹资的主要方式就是发行股票和债券，相比较发行股票而言债券对于其在税收筹划方面更加有利，因为该种方式能够显著降低税收负担，在发行债券过程中的所有的费用均可以计入财务费用中，这样一来在纳税时就能够将其当成抵税项目予以减少税收费用;但是如果是以发行股票方式进行资金的筹集，那么所有支付给股东的都是纳税之后所得利润，将利润空间进行了压缩。企业在筹资过程中还要考量各个方面的因素，如果在筹资过程中两种情况都可以进行，那么择优进行，不能为了减少赋税而刻意为之，这样对企业自身的发展是非常不利的。
       　　2.2企业投资的税收筹划企业获得收益的主要方式之一就是投资，税收的多少与企业投资的效益率有着直接的关系，所以对于大型企业而言其税收筹划工作能够直接影响其整个投资活动的成功与否。企业对外投资的方式包括两种：一是直接投资，所谓直接投资指的是使用目前的流动资金投资债券、股票市场等;因为投资股票所获得的收益都是税后资金，所以不用再行缴纳所得税;投资债券有两种形式，即投资国债和企业债券等，国债的收益相对较小，但是首先风险较小，另外不需要缴纳所得税，而企业的债券风险较大，同时收益也大，相应的需要缴纳部分所得税。在直接投资过程中必须要对税收筹划进行考虑，另外还需要承担股市的风险。二是间接投资，指的是企业在金融有价证券之外的投资，间接投资所涉及的业务将会非常的广泛，相应的涉及税收筹划的过程也将会非常的复杂，企业在进行间接投资过程中需要非货币、货币投资两个方面进行对比和抉择。如果采用的是非货币资金投资，那么就需要对资产进行全面、充分、有效的评估，以便于了解和掌握自己的投资成本，最终计算自己的投资收益。
       　　2.3企业日常经营的税收筹划企业日常经营过程的税收筹划与企业的`财务政策关系密切，按照国家财政部门的相关法律法规中的计算程序、成本核算方法、费用分摊和利润分配等均进行成本的核算，使用最为合理有效的税收筹划方式进行筹划，让企业的成本以及利润之间的效益值达到企业发展的要求。一般的企业经营过程中的税收筹划包括三个方面：
       　　(1)对货存计价方式的税收筹划。存货计价方式的不同其对于企业最终所创造的利润也有所不同，同时也会对企业的所得税产生不同的影响。现如今在市场机制不断趋于完善的阶段，国内的企业在存货计价方式上主要有四种方法，分别是先进先出、后进先出、移动平均和加权平均等计价方式，在计价方式的选择上需要对各种计价方式对赋税产生的具体影响进行考量。而当物价处于下降时，一般会采用“先进先出”的计价方式，这样同样可以降低期货的货存成本，提升销售成本，最终的结果就是降低缴纳的企业所得税;如果市场的物价忽涨忽跌，波动的幅度较大，此时计价方式最好采用移动平均计算法和加权平均计算方法，这样能够有效降低所需要缴纳的企业所得税，同时还能够规避由于物价的不稳定造成的税收缴纳之后的资金紧张问题。
       　　(2)对折旧方法选择的税收筹划。固定资产折旧只会对当期的税负水平产生较大的影响，在对固定资产进行折旧时选择合理的方式能够使其加速完成，这样便能够将整个税负后移到下一个时期，缓解企业的赋税压力，有效降低了采取成本。
       　　(3)企业对费用列支选择的税收筹划。企业可以在相关法律允许的范围内列支当期的费用，从而起到降低企业所得税的目的，该种方式能够准确的预计可能会导致的一系列损失。其具体的方法为首先对已经发生的费用进行及时的核对和入账，然后将坏账、固定资产的损失全部列为当期的费用，对于即将马上产生的费用可以通过预提方式先入账处理，这样便能够有效地减少企业运行过程中成本费用的分摊销售时间，尽量减少成本费用，提升销售量，企业所要缴纳的税负也会进行后移，缓解资金运行的压力。企业在税收筹划时所处的角度应该是企业的整个全局，让税收筹划部门的人员不再局限于财务管理方面，而非某个角落和某个视角;所有的活动一定要在法律法规的范围之内，目前国内的计税法律漏洞很多，但是同样具有很强的约束力，不能逾越法律的约束线;最后一点就是必须和国家的税务部门建立良好的交流沟通关系，国家的税务部门主要的职能就是监管和征收赋税，同时需要根据市场的需求进行经济的宏观调控，作为企业务必要配合税务人员的工作，保证国家、社会的经济健康增长。
       　　参考文献：
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4. 财务管理工作与税收筹划的关系

（1）税收法规是理财环境中的重要组成部分。 现代财务管理理论认为，企业财务管理的目标是企业价值最大化。企业能否实现既定的财务管理目标，受内部管理决策和外部理财环境两方面的制约。在全面税收约束的市场竞争环境中，企业能否实现既定的财务管理目标，受纳税成本的制约，企业经营者必须充分考虑纳税成本与企业收益的此消彼长关系，所以税收筹划应该成为现代企业财务管理的一个重要组成部分。
（2）税收筹划反映了企业与国家税务机关之间的权利与义务的对应关系。本文第一部分中谈到任何企业都要按照国家税法的规定缴纳各种税款，以保证国家财政收入的实现，满足社会各方面的需要。及时、足额地纳税是企业对国家的贡献，也是对社会应尽的义务。因此，企业与税务机关的关系反映的是依法纳税和依法征税的权利义务关系。这是从企业的纳税义务的角度对企业与国家税务机关之间的经济关系进行的阐述。与此同时，企业对于自身的涉税事宜进行积极有效的预先筹划，努力争取自身的合法的税收利益也是法律赋予企业的基本权利。开展税收筹划是市场经济下企业的一项合法权益。市场经济条件下，企业对经济利益的追求可以说是一种本能，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。从税收法律关系的角度来看，权利主体双方应是对等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。对企业来说，在税款缴纳过程中，依法纳税是其应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划以达到减轻税负的目的，维护自身的资产、收益，亦是其应当享有的正当权利。这一权利最能体现属于企业所拥有的四大权利（生存权、发展权、自主权及自保权）中的自保权范畴。

5. 财务管理中如何进行纳税筹划

主要从以下三方面考虑
一、企业设立的增值税筹划
1.企业身份选择
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但如果你是高科技企业，增加值比较高，选择小规模纳税人更合算。
2.企业投资方向及地点
我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。
投资者选择地点时，也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策。
二、企业采购活动的增值税筹划
1.选择恰当的购货时间
在供大于求的情况下，容易使企业自身实现逆转型税负转嫁，即压低产品的价格来转嫁税负。另外，在确定购货时间时还应注意物价上涨指数，如果市场上出现通货膨胀现象，而且无法在短时间内得以恢复，那么尽早购进才是上策。
2.合理选择购货对象
对于小规模纳税人，不实行抵扣制，购货对象的选择比较容易。因为从一般纳税人处购进货物，进货中所含的税额肯定高于小规模纳税人。因此，从小规模纳税人处购进货物比较划算。
对一般纳税人，在价格相同的前提下，应该选择从一般纳税人处购进货物，但如果小规模纳税人的销售价格比一般纳税人低，就需计算后选择。
三、企业销售活动的增值税筹划
1.选择恰当的销售方式
采用折扣销售方式，如果销售额和折扣额在同一张发票上体现，以销售额扣除折扣额后的余额为计税金额，如果销售额和折扣额不在同一张发票上体现，均不得将折扣额从销售额中扣除。采用现金折扣方式，折扣额不得从销售额中扣除；采用以旧换新和还本销售方式，都应以全额为计税金额。企业对销售有自主选择权，这为利用不同销售方式进行纳税筹划提供了可能。
2.选择开票时间
销售方式的筹划可以与销售收入实现时间的筹划来结合起来，产品销售收入的实现时间决定了企业纳税义务发生的时间，纳税义务发生时间的早晚又为利用税收屏蔽、减轻税负提供了筹划机会。
3.巧妙处理兼营和混合销售
兼营是指纳税人除主营业务外，还从事其他各项业务。一种是同一税种但税率不同，如同是增值税的应税项目，既包括适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物。可分别记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。
同时，延期开票、扎账、预付开票等非税务手段，也可以从时间上延缓纳税时间，也是企业融资的一种方式。
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6. 什么是税收筹划与财务管理的定义

税收筹划作为企业财务管理中的一个重要组成部分，对财务管理起到至关重要的作用。对于企业来说，如何开展税收筹划工作，解决实际的问题，以此来提升企业自身的价值就成了许多企业关注的焦点。
我们所讲的税收筹划， 就是指企业的所有纳税人在财务管理中所形成的符合立法意图而减轻税负的行为，在概念上有狭义和广义之分。狭义上定义的税收筹划，是指 企业利用客观低税的环境， 即企业在现有组织结构和经营条件既定的情况下， 通过对投融资 方式、成本核算方法、收入归属期限的选择和控制等来实现减轻税负、增收节支、提高企业 经济效益的目标。这种税收筹划还被称作“环境利用型税收筹划” ，原因就是它是通过对低 税环境的利用而形成的。 而广义的税收筹划除上述的 “环境利用型税收筹划” 外， 还包括 “结 构利用型税收筹划” ，是一种在企业管理中通过运用兼并等方式，扩充其组织结构、充分利 用税法对企业结构重组的有关税收优惠措施，以达到减轻税负，增加营运资金的目的。
税收筹划是指广义的概念，就其在实践方面的一些具体计划做以简要概述。 
税收筹划应是指纳税人在法律允许的范围内，为维护自己的权益，对多种纳税方案进行优化选择， 其目的是使纳税人能够充分行使和享受他们的合法权利。

7. 税务管理及筹划

主观原因
任何纳税筹划行为，其产生的根本原因都是经济利益的驱动，即经济主体为追求自身经济利益的最大化。
中国对一部分国营企业、集体企业、个体经营者所做的调查表明，绝大多数企业有到经济特区、开发区及税收优惠地区从事生产经营活动的愿望和要求，其主要原因是税收负担轻、纳税额较少。人们知道，利润等于收入减去成本（不包括税收）再减去税收，在收入不变的情况下，降低企业或个人的费用成本及税收支出，可以获取更大的经济收益。很明显，税收作为生产经营活动的支出项目，应该越少越好，无论它是怎样的公正合理，都意味着纳税人直接经济利益的一种损失。


客观原因
任何事物的出现总是有其内在原因和外在刺激因素。纳税筹划的内在动机可以从纳税人尽可能减轻纳税负担的强烈欲望中得到根本性答案.而其客观因素，就国内纳税筹划而言，主要有以下几个方面
（1）纳税人定义上的可变通性
任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定。这种界定理论上包括的对象和实际上包括的对象差别很大，这种差别的原因在于纳税人定义的可变通性，正是这种可变通性诱发纳税人的纳税筹划行为。特定的纳税人要缴纳特定的税， 如果某纳税人能够说明自己不属于该税的纳税人，并且理由合理充分，那么他自然就不用缴纳该种税。
这里一般有三种情况：一是该纳税人确实转变了经营内容，过去是某税的纳税人，现在成为了另一种税的纳税人；二是内容与形式脱离，纳税人通过某种非法手段使其形式上不属于某税的纳税义务人，而实际上并非如此；三是该纳税人通过合法手段转变了内容和形式， 使纳税人无须缴纳该种税。
（2）课税对象金额的可调整性
税额计算的关键取决于两个因素：一是课税对象金额；二是适用税率。纳税人在既
定税率前提下，由课税对象金额派生的计税依据愈小，税额就愈少，纳税人税负就愈轻。为此纳税人想方没法尽量调整课税对象金额使税基变小。如企业按销售收入交纳营业税时，纳税人尽可能地使其销售收入变小。由于销售收入有可扣除调整的余地，从而使某些纳税人在销售收入内尽量多增加可扣除项目。


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8. 财务管理和税务筹划入门实践