电大中级财务会计作业答案

1. 电大中级财务会计作业答案

根据题意： 

1.采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录. 

一、 
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资—XX公司”科目（投资成本），贷记“营业外收入”科目。 
(权益法靠近非同一合并企业下购买法) 

投资成本=4000万元 
投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=15000*25%=3750万元 

假设A公司能够对B公司施加重大影响，则A公司应进行的会计处理为： 
借：长期股权投资——乙公司（投资成本） 4000（这里包含商誉250万元） 
贷：银行存款 4000 
注：(内涵)商誉250万元（4000-15000*25%）体现在长期股权投资成本中。 

二、 
投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 
投资企业在确认应享有被投资单位实现的净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。 


比如，以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额，相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的，应按其差额对被投资单位净损益进行调整，并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调整时，应当考虑具有重要性的项目。 

根据题意： 

甲公司在确定其应享有的投资收益时，应在乙公司实现净利润的基础上，根据取得投资时有关资产的账面价值与其公允价值差额的影响进行调整（不考虑所得税影响）： 

调整后的净利润=1500—（4000—2000）/10=1300万元 
甲公司应享有的份额=1300*25%=325万元 

又由于，乙公司当年末宣告分配现金股利800万元，所以享有现金股利为800*25%=200万元。 

值得注意的是： 
投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 

所以，支付日为2008年4月2日，做总会计分录如下： 
借：长期股权投资—损益调整 125 
贷：银行存款 125 

这个会计的分录的由来,仔细理解应该很简单： 
如果被投资企业有盈利，权益法下投资企业应作账 
借：长期股权投资—股票投资（损益调整） 325 
贷：投资收益 325 
如果被投资企业宣告发放现金股利，权益法下投资企业应作账 
借：应收股利 200 
贷：长期股权投资—股票投资（损益调整） 200 

只不过乙公司2008年4月2日用银行存款支付。 
2.假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算,编制有关会计分录. 


一、 
由于长期股权投资应当按照初始投资成本计量。 

做会计分录： 
借：长期股权投资 4000 
贷：银行存款 4000 

二、 
如果被投资企业有盈利，成本法下投资企业不用作账 
所以，2007年度,乙公司实现净利润1500万元,不做账务处理。 

三、 
当年末宣告分配现金股利800万元,甲公司享有分配的现金股利份额为800*25%=200万元。 

由于通常情况下，投资企业在取得投资当年自被投资单位分得的现金股利或利润应作为投资成本的收回； 

2007年末用银行存款分配现金股利，做会计分录如下： 
借：银行存款 200 
应收股利（如果是宣告发放现金股利） 
贷：长期股权投资 200 
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2. 电大会计中级财务会计一问题

13年末坏账准备的余额36000元，应计提的坏账准备24500元；14年末坏账准备余额50000元，应计提的坏账准备是11000元。可以画丁字账做，
其中确认坏账损失的分录：
借：坏账准备
    贷应收账款；
坏账收回的分录：
借：应收账款
   贷：坏账准备 

借：银行存款 

    贷：应收账款