《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（4-12）

1. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（4-12）

 1.【单选题】下列与内部控制有关的审计工作中，通常可以使用审计抽样的是( )。
    A.评价内部控制设计的合理性
    B.确定控制是否得到执行
    C.测试自动化应用控制的运行有效性
    D.测试留下运行轨迹的人工控制的运行有效性
    2.【单选题】下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( )。
    A.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中的错报相同
    B.如果样本的选取是无偏向的，该样本通常具有代表性
    C.样本的代表性与样本规模无关
    D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关
    3.【多选题】下列审计程序中，通常不宜使用审计抽样的有( )。
    A.风险评估程序
    B.对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试
    C.对信息技术应用控制的运行有效性实施测试
    D.实质性分析程序
    4.【多选题】下列各项中，属于审计抽样基本特征的有( )。
    A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
    B.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
    C.所有抽样单元都有被选取的机会
    D.可以基于某一特征从总体中选出特定项目实施审计程序
    5.【单选题】下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。
    A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
    B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
    C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平
    D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】D。解析：适用审计抽样的情况：①当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试;②在实施细节测试时，注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据，D项正确。故本题选D。
    2.【答案】A。解析：代表性，是指在既定的风险水平下注册会计师根据样本得出的结论，与对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论类似而非相同，A项错误。故本题选A。
    3.【答案】ABCD。解析：在风险评估程序、控制测试和实质性程序中，有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样：①风险评估程序通常不涉及审计抽样(选项A正确);②对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样(选项B正确);③在被审计单位采用信息技术处理各类交易及其他信息时，注册会计师通常只需要测试信息技术一般控制，并从各类交易中选取一笔或几笔交易进行测试，就能获取有关信息技术应用控制运行有效性的审计证据，此时不需使用审计抽样(选项C正确);④实施实质性分析程序时，注册会计师的目的不是根据样本项目的测试结果推断有关总体的结论，因而不宜使用审计抽样(选项D正确)，ABCD选项均正确。故本题选ABCD。
    4.【答案】ABC。解析：审计抽样应当同时具备三个基本特征：①对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序;②所有抽样单元都有被选取的机会;③可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论，ABC项正确。D项属于选取特定项目，不属于审计抽样。故本题选ABC。
    5.【答案】C。解析：在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不能达到与实质性分析程序相同的保证水平，C项错误。故本题选C。

2. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（4-25）

 1.【多选题】下列属于注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有( )。
    A.管理层的理念和经营风格
    B.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
    C.对胜任能力的重视
    D.人力资源政策与实务
    2.【单选题】下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。
    A.在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境
    B.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
    C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
    D.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
    3.【单选题】在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容不包括( )。
    A.被审计单位治理层相对于管理层的独立性
    B.被审计单位管理层的理念和经营风格
    C.被审计单位员工整体的道德价值观
    D.被审计单位管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
    4.【单选题】关于控制环境，下列说法中错误的是( )。
    A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
    B.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
    C.良好的控制环境本身就能够防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险
    D.有效的控制环境能为注册会计师相信在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行提供一定基础
    5.【单选题】以下关于控制环境的说法中，不恰当的是( )。
    A.在审计业务承接阶段，注册会计师无需了解和评价控制环境
    B.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑
    C.在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
    D.在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】ABCD。解析：控制环境包括：对诚信和道德价值观念的沟通与落实;对胜任能力的重视;治理层的参与程度;管理层的理念和经营风格;组织结构及职权与责任的分配;人力资源政策与实务。故本题选ABCD。
    2.【答案】A。解析：在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。
    3.【答案】D。解析：选项A，要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括治理层相对于管理层的独立性;选项B，管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念;选项C，在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务流程和道德价值观念与员工进行沟通;选项D是对内部控制的监督进行了解评估时要考虑的要素，并不是了解控制环境时应该关注的内容。
    4.【答案】C。解析：控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报，注册会计师在评估重大错报风险时，应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑。
    5.【答案】A。解析：注册会计师在审计业务承接阶段就需要对控制环境作出初步的了解和评价，了解被审计单位及其环境，贯穿于审计过程的始终。

3. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（2-19）

 1.【单选题】下列抽样方法中，适用于控制测试的是( )。(第四章　审计抽样)
    A.变量抽样
    B.货币单元抽样
    C.属性抽样
    D.差额估计抽样
    2.【多选题】下列选取样本的方法中，可以在统计抽样中使用的有( )。(第四章　审计抽样)
    A.使用随机数表选样
    B.随意选样
    C.使用计算机辅助审计技术选样
    D.系统选样
    3.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是( )。(第四章　审计抽样)
    A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小
    B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模
    C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大
    D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响
    4.下列有关抽样风险和非抽样风险的表述中，错误的是( )。(第四章　审计抽样)
    A.信赖不足风险与审计的效果有关
    B.误受风险影响审计效果，容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见，因此注册会计师更应重点关注
    C.如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生
    D.注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款，此时可能产生非抽样风险
    5.【多选题】下列有关抽样风险的说法中，正确的有( )。(第四章　审计抽样)
    A.误受风险和信赖不足风险影响审计效果
    B.误受风险和信赖过度风险影响审计效果
    C.误拒风险和信赖不足风险影响审计效率
    D.误拒风险和信赖过度风险影响审计效率
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。
    解析：A、B、D项属于统计抽样在细节测试中的应用。属性抽样是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，适用于控制测试，C项正确。故本题选C。
    【考点】 统计抽样与非统计抽样
    2.【答案】ACD。
    解析：随意选样虽然也可以选出代表性样本，但是其属于非随机基础选样方法，因而不能在统计抽样中使用，B项错误。故本题选ACD。
    【考点】 统计抽样与非统计抽样
    3.【答案】B。
    解析：分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模。因而，总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常小于不分层情况下确定的样本规模，B项错误。故本题选B。
    【考点】 抽样风险和非抽样风险
    4.【答案】A。
    解析：信赖不足风险与审计的效率有关。
    【考点】 抽样风险和非抽样风险
    5.【答案】BC。
    解析：误受风险是注册会计师推断重大错报不存在而实际存在的风险，影响审计效果;误拒风险是注册会计师推断重大错报存在而实际不存在的风险，影响审计效率;信赖过度风险是推断的控制有效性高于实际有效性的风险，影响审计效果;信赖不足风险是推断的控制有效性低于实际有效性的风险，影响审计效率。
    【考点】 抽样风险和非抽样风险

4. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-14）

1.【单选题】下列有关控制测试程序的说法中，正确的是( )。(第八章 风险应对)
   
 A.注册会计师应当将观察与其他审计程序结合使用
   
 B.检查程序适用于所有控制测试
   
 C.重新执行程序适用于所有控制测试
   
 D.通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑实施重新执行程序
   
 2.【单选题】注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，下列各项措施中，错误的是( )。(第八章 风险应对)
   
 A.修改财务报表整体的重要性
   
 B.评价被审计单位对会计政策的选择和运用
   
 C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员
   
 D.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
   
 3.【单选题】下列有关审计程序不可预见性的说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)
   
 A.增加审计程序的不可预见性是为了避免管理层对审计效果的人为干预
   
 B.增加审计程序的不可预见性会导致注册会计师实施更多的审计程序
   
 C.注册会计师无需量化审计程序的不可预见性程度
   
 D.注册会计师在设计拟实施审计程序的性质、时间安排和范围时，都可以增加不可预见性
   
 4.【单选题】以下审计程序，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时，均可以采用的是( )。(第八章 风险应对)
   
 A.分析程序
   
 B.检查
   
 C.重新执行
   
 D.函证
   
 5.【单选题】下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是( )。(第八章 风险应对)
   
 A.如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序

5. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（3-29）

 1.【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。(2014年)
    A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
    B.评价遵守相关职业道德要求的情况
    C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
    D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
    2.【多选题】下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有( )。(2019年)
    A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量控制程序
    B.评价遵守相关职业道德要求的情况
    C.确定审计范围和项目组成员
    D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
    3.【单选题】下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。(2018年)
    A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
    B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
    C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
    D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
    4.【多选题】会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有( )。(2016年)
    A.被审计单位的性质
    B.财务报表的目的
    C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
    D.财务报表的性质
    5.【多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。(2014年)
    A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
    B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
    C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
    D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。解析：选项C是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。故本题选C。
    2.【答案】ABD。解析：ABD。解析：初步业务活动的内容包括：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序(选项A);②评价遵守相关职业道德要求的情况(选项B);③就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)，确定审计范围和项目组成员应在审计计划阶段进行，A、B、D选项均正确。故本题选ABD。
    3.【答案】C。解析：财务报表审计的前提条件是存在可接受的编制基础和管理层认可并理解以下责任：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)(选项A);②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项B);③向注册会计师提供必要的工作条件(选项D)，C选项错误。故本题选C。
    4.【答案】ABCD。解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：(1)被审计单位的性质;(2)财务报表的目的;(3)财务报表的性质;(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。故本题选ABCD。
    5.【答案】ABCD。解析：ABCD项均属于管理层的责任，故本题选ABCD。

6. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（1-13）

 1.【多选题】下列有关内部控制的相关表述中，注册会计师认可的有( )。(第七章 风险识别)
    A.注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动
    B.如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动
    C.如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性
    D.对于重要的业务流程，不管是人工控制还是自动化控制，注册会计师都要对整个流程执行穿行测试
    2.【多选题】下列属于控制环境要素的内容有( )。(第七章 风险识别)
    A.管理层和治理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
    B.治理职能
    C.职责分离
    D.管理职能
    3.【多选题】注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括( )。(第七章 风险识别)
    A.被审计单位是否定期评价内部控制
    B.与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题
    C.管理层是否及时纠正控制运行中的偏差
    D.是否存在内部审计部门
    4.【多选题】关于特别风险，注册会计师的做法恰当的有( )。(第七章 风险识别)
    A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
    B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
    C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
    D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试
    5.【单项选择题】下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是( )。(2016年)(第八章 风险应对)
    A.扩大控制测试的范围
    B.在期末而非期中实施更多的审计程序
    C.增加审计程序的不可预见性
    D.增加拟纳入审计范围的经营地点数量
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】BCD。
    解析：注册会计师并不需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动。
    2.【答案】ABD。
    解析：选项C属于控制活动。
    3.【答案】ABCD。
    解析：注册会计师在对被审计单位整体层面的监督进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括：
    (1)被审计单位是否定期评价内部控制。
    (2)被审计单位人员在履行正常职责时，能够在多大程度上获得内部控制是否有效运行的证据。
    (3)与外部的沟通能够在多大程度上证实内部产生的信息或者指出存在的问题。
    (4)管理层是否采纳内部审计人员和注册会计师有关内部控制的建议。
    (5)管理层是否及时纠正控制运行中的偏差。
    (6)管理层根据监管机构的报告及建议是否及时采取纠正措施。
    (7)是否存在协助管理层监督内部控制的职能部门(如内部审计部门)。
    4.【答案】ABC。
    解析：管理层应对特别风险的控制，不信赖则无需进行测试。
    5.【答案】A。
    解析：控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。

7. 《审计》每日一练-2021年注册会计师考试（3-9）

 1.【单选题】如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的是( )。(2018年)
    A.被审计单位的控制环境越有效，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少
    B.注册会计师可以通过测试被审计单位对控制的监督，将控制在期中运行有效的审计证据合理延伸至期末
    C.如果控制在剩余期间发生了变化，注册会计师可以通过实施穿行测试，将期中获取的审计证据合理延伸至期末
    D.注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多
    2.【单选题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是( )。(2012年)
    A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
    B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
    C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
    D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
    3.【多选题】下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有( )。(2017年)
    A.注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制
    B.控制在过去两年审计中未经测试
    C.控制在本年发生重大变化
    D.被审计单位的控制环境薄弱
    4.【多选题】下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有性的审计证据的说法中，错误的有( )。(2016年)
    A.如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据
    B.如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关
    C.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不在本期测试其运行的有效性
    D.如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短
    5.【多选题】如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有( )。(2010年)
    A.控制环境
    B.评估的重大错报风险水平
    C.在期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度
    D.拟减少实质性程序的范围
     【参考答案及解析  】 
    1.【答案】C。解析：穿行测试属于了解内部控制的程序，C选项错误。故本题选C。
    2.【答案】C。解析：实质性程序未发现错报，并不意味着相关内控有效，选项A错误;期中测试的控制在剩余期间发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动)，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响，选项B错误;如果控制在剩余期间未发生变化，注册会计师可能决定信赖期中获取的审计证据，并考虑确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据，将期中测试的结论合理延伸到期末，选项D错误。
    3.【答案】ABC。解析：鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据， A项正确;每三年至少对控制测试一次，B项正确;关于如何考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，基本思路是考虑拟信赖的以前审计中测试的控制在本期是否发生变化，如果控制在本年发生重大变化，则不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据，C项正确;当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据，也就是说此时可能利用以前年度获取的有关控制运行有效性的审计证据，D项错误。故本题选ABC。
    4.【答案】AC。解析：如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据，A项错误;如果拟信赖的控制在本期未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期测试其运行的有效性，C项错误。故本题选AC项。
    5.【答案】ABCD。解析：确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度;(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动;(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度;(4)剩余期间的长度;(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围;(6)控制环境。

8. 《审计》每日一练-2022年注册会计师考试（2-17）

   
     2022年注册会计师考试《审计》每日一练 
    1.【单选题】下列各项中，不属于财务报表审计的前提条件的是( )。
    A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
    B.管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
    C.管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报
    D.管理层向注册会计师提供必要的工作条件
    2.【多选题】会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有( )。
    A.被审计单位的性质
    B.财务报表的目的
    C.法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础
    D.财务报表的性质
    3.【多选题】为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中，正确的有( )。
    A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映
    B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报
    C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息
    D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员
    4.【单选题】注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是( )。
    A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
    B.评价遵守相关职业道德要求的情况
    C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿
    D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
    5.【多选题】下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有( )。
    A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序
    B.评价遵守相关职业道德要求的情况
    C.确定审计范围和项目组成员
    D.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致
     「参考答案及解析」 
    1.【答案】C。解析：财务报表审计的前提条件是存在可接受的编制基础和管理层认可并理解以下责任：①按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用)(选项A);②设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报(选项B);③向注册会计师提供必要的工作条件(选项D)，C选项错误。故本题选C。
    2.【答案】ABCD。解析：在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：(1)被审计单位的性质;(2)财务报表的目的;(3)财务报表的性质;(4)法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。故本题选ABCD。
    3.【答案】ABCD。解析：ABCD项均属于管理层的责任，故本题选ABCD。
    4.【答案】C。解析：选项C是接受业务委托后与前任注册会计师的沟通，不属于初步业务活动的内容。故本题选C。
    5.【答案】ABD。解析：ABD。解析：初步业务活动的内容包括：①针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序(选项A);②评价遵守相关职业道德要求的情况(选项B);③就审计业务约定条款达成一致意见(选项D)，确定审计范围和项目组成员应在审计计划阶段进行，A、B、D选项均正确。故本题选ABD。